Co je DIP, DPS a transformovaný fond?

Transformovaný fond (penzijní připojištění)

Smlouvy o penzijním připojištění uzavřené do konce listopadu 2012 přešly v roce 2013 do takzvaných transformovaných fondů. Noví účastníci do nich vstoupit nemohou. Fond investuje konzervativně, hlavně do dluhopisů, a má zvláštní ochranu: pokud by jeho závazky převýšily majetek, penzijní společnost musí rozdíl dorovnat. Zisk se účastníkům připisuje jednou ročně, záporné zhodnocení se nepřipisuje. Daní za to je nízký výnos.

• Přispívat můžeš ty (nejméně 100 Kč měsíčně) a zaměstnavatel. Stát přidává státní příspěvek ke tvým vkladům - od července 2024 20 % z vkladu 500 až 1 699 Kč, při 1 700 Kč a víc 340 Kč měsíčně.
• Dávky stanoví zákon o penzijním připojištění a hlavně tvůj penzijní plán: starobní penze (věk podle plánu, nejméně 60 let, a aspoň 60 měsíců placení), výsluhová penze, invalidní a pozůstalostní penze. Penze z penzijního připojištění je doživotní.
• Místo penze může plán umožnit jednorázové vyrovnání. Odbytné (předčasný výběr) je možné po 12 měsících placení - státní příspěvky se ale vracejí státu.

Výsluhová penze a výběr poloviny

Pokud ji máš v penzijním plánu sjednanou, vzniká nárok na výsluhovou penzi po 180 měsících (15 letech) pojištěné doby - bez ohledu na věk. Některé penzijní plány umožňují vybrat ji jednorázově až do výše poloviny prostředků; smlouva přitom dál běží. Jestli tvoje smlouva tuto možnost má a v jaké výši, najdeš v penzijním plánu.

Co v rozhodnutí hraje roli: zdanění (při výběru se zdaní výnos a příspěvky zaměstnavatele, doživotní penze z penzijního připojištění se nedaní), náklady nové investice, horizont - na deset a víc let má investice víc času vyrovnat propady - a riziko. Transformovaný fond má ochranu proti ztrátě, investice ne: v horším roce může být čistá částka i pod vybranou sumou. Vybrané peníze navíc už nejsou ve fondu se státní podporou.

Doplňkové penzijní spoření (DPS)

DPS sjednáváš s penzijní společností od roku 2013. Vybíráš si účastnický fond (od konzervativního po dynamický) nebo strategii, kterou společnost nabízí. Peníze spravuje penzijní společnost; za správu si bere úplatu ze zákonem omezených sazeb.

• Přispíváš ty (nejméně 100 Kč měsíčně) a může přispívat zaměstnavatel. K příspěvku zaměstnavatele se státní příspěvek nedává. Příspěvky můžeš platit jen u jedné penzijní společnosti.
• Státní příspěvek: 20 % z vkladu 500 až 1 699 Kč, při 1 700 Kč a víc 340 Kč měsíčně. Nenáleží, pokud ti byl přiznán starobní důchod.
• Odpočet ze základu daně: jen ta část vkladu, která převyšuje 1 700 Kč měsíčně. Podle Finanční správy odečítá starobní důchodce, který státní příspěvek nedostává, od první koruny.
• Výplata: jednorázové vyrovnání, starobní penze na určenou dobu (nejméně 3 roky), doživotní penze přes pojišťovnu, předdůchod a invalidní penze. Jednorázové vyrovnání a penzi lze zkombinovat - prostředky jde rozdělit jen jednou.
• Nárok na jednorázové vyrovnání a penzi: 60 let a spořicí doba 120 měsíců u smluv od roku 2024; u smluv uzavřených do konce roku 2023 stačí 60 měsíců.
• Odbytné (výpověď před nárokem) po 24 měsících spoření: dostaneš zůstatek bez státních příspěvků, výnos a případně příspěvky zaměstnavatele se zdaní a odpočty za posledních 10 let se dodaní.

Dlouhodobý investiční produkt (DIP)

DIP není fond ani konkrétní investice. Je to režim, který si sjednáš u banky, obchodníka s cennými papíry nebo investiční společnosti zapsaných v seznamu ČNB. Uvnitř držíš investice, které poskytovatel nabízí a které zákon dovoluje: hotovost a termínované vklady, akcie a dluhopisy obchodované na burze, podílové listy fondů, některé státní a kryté dluhopisy a deriváty jen k zajištění rizika. Výsledek proto určuje konkrétní investice a její náklady - ne DIP samotný.

• Přispíváš ty a může přispívat zaměstnavatel. Státní příspěvek k DIP není.
• Odpočet: všechny tvé vklady od první koruny, společně s ostatními produkty spoření na stáří nejvýš 48 000 Kč ročně.
• Podmínky daňové podpory: výplata nejdřív po 120 měsících od vzniku DIP a nejdřív v kalendářním roce, kdy ti bude 60 let. Výnosy a výnosy z prodeje musí zůstávat uvnitř.
• Výběr před splněním podmínek - i jediné koruny - znamená navrácení daňové podpory: dodaníš odpočty až za 10 let zpět a zdaní se i osvobozené příspěvky zaměstnavatele. Převod celého DIP k jinému poskytovateli výběrem není.
• Podkladové investice se daní podle obecných pravidel. Prodej cenných papírů je osvobozený po 3 letech držení nebo do 100 000 Kč příjmů z prodejů za rok; jinak se daň platí z peněz mimo DIP.
• Zákon nestanoví minimální vklad ani formy výplaty. Jak často a v jakých částkách můžeš po splnění podmínek vybírat, záleží na poskytovateli a na tom, jak rychle jdou podkladové investice prodat.

Pro majitele s.r.o. a firmy, které zavádějí benefit

Firma může přispívat zaměstnanci přímo na jeho DPS, penzijní připojištění, DIP nebo soukromé životní pojištění. Pro zaměstnance je příspěvek osvobozený od daně z příjmů do 50 000 Kč ročně - za všechny tyto produkty dohromady, včetně pojištění dlouhodobé péče a od roku 2026 i povinného příspěvku pro rizikové profese. Osvobozený příspěvek se nezahrnuje ani do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění. Těch 50 000 Kč je strop osvobození příspěvků na produkt, ne částka, kterou by zaměstnanec dostal na účet.

• Produkt musí být daňově podporovaný a v případě smrti zaměstnance z něj nesmí plnění připadnout zaměstnavateli.
• Pro firmu je příspěvek daňově uznatelným nákladem, pokud právo zaměstnance vyplývá z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu, pracovní nebo jiné smlouvy.
• Benefit musí respektovat rovné zacházení. Rozdílná výše podle rizikovosti nebo náročnosti práce je u DPS možná, je-li sjednaná v kolektivní smlouvě nebo vnitřním předpise.
• Zaměstnavatel nesmí zaměstnance ovlivňovat při výběru penzijní společnosti. Zaměstnanec oznámí penzijní společnosti, že za něj přispívá zaměstnavatel, a zaměstnavateli oznámí, když produkt přestane být daňově podporovaný.
• Prakticky: urči okruh zaměstnanců, výši, produkty a postup oznámení ve vnitřním předpise; příspěvek posílej přímo na smlouvu zaměstnance, ne na jeho běžný účet.

U jednatele je dobré rozlišit dva vztahy. Pokud ve vlastní s.r.o. pracuje i na pracovní smlouvu, může příspěvek dostávat jako zaměstnanec podle vnitřního předpisu. Za samotný výkon funkce se odměňuje podle smlouvy o výkonu funkce, kterou schvaluje valná hromada; úhrady na penzijní spoření v ní mají být výslovně uvedené mezi složkami odměny. Plnění, které nevyplývá ze schválené smlouvy ani z vnitřního předpisu schváleného valnou hromadou, lze poskytnout jen s jejím souhlasem. Daňově je odměna jednatele příjmem ze závislé činnosti, takže se osvobození může uplatnit i tady. Uznatelnost nákladu na straně firmy u jednatele bez pracovní smlouvy si ale potvrď s daňovým poradcem.

Srovnání v jedné tabulce

Článek obecně vysvětluje pravidla a modelové situace; není doporučením konkrétního produktu ani strategie.